Ставка налога на имущество юридических. Каковы льготы по налогу на имущество организаций? Как происходит расчёт налога

Налог на имущество для организаций в 2017 году можно по праву назвать и считать региональным. По поводу всех основных этапов и порядка его уплаты, а также исчисления, то есть всю подробную информацию можно найти и узнать в главе 30 Налогового кодекса РФ.

Стоит сразу сказать, что этот вид налога подразумевает большое множество различных тонкостей и особенностей, знание которых для многих будут очень важной и полезной информацией.

Кто обязан платить налог?

Согласно законодательству, компании, которые в своём распоряжении имеют движимое и недвижимое имущество официально признаются и считаются налогоплательщиками на имущество организаций. Что касается российских организаций, то в этом случае, объектам налогообложения признаётся движимое и недвижимое имущество, которое учитывается и рассматривается на балансе в качестве основных средств. По поводу иностранных организаций можно отметить, что здесь объектами налогообложения признаётся также движимое и недвижимое имущество, включая то, которое было получено согласно концессионному соглашению.

Что не является объектом налогообложения?

Этот список включает в себя достаточно большое количество объектов. Это:

1.Объекты, которые являются и официально имеют статус объекта культурного наследия народов России.

2. Суда, которые юридически зарегистрированы в международном реестре судов.

3. Земельные участки и объекты природопользования.

4. Ледоколы, суда атомно-технологического обслуживания и суда, имеющие в комплектации ядерные энергетические установки.

5. Космические объекты.

6. Объекты, относящиеся к категории основных средств, которые по закону включены в первую и во вторую амортизационную группу.

Основные изменения в законе для юридических лиц.

Уже с 2017 года, а, точнее, в нынешнем году, налог на имущество организаций будет рассчитываться совершенно иным способом согласно новым поправкам и изменениям. Иными словами, налог просто-напросто будет раскладываться из специальных ставок, которых устанавливаются субъектами России. Для того чтобы контролировать весь этот процесс и ставки не были максимально высокими, в Налоговом кодексе уже предусмотрена и прописана специальная ставка, то есть тариф, равный 2,2%. Хотя, в каждом регионы местные власти имеют полное право установить собственные дифференцированные ставки налога на имущество для юридических лиц, которая будет напрямую зависит от того, какая категория налогоплательщиков или видов имущества осуществляется.

Будут ли льготы? И какие?

В соответствии с законом РФ о налоге на имущество предусматривается ряд льгот, которые частично или же в полной мере освобождают от уплаты налога. Какие же это льготы, и кто имеет на них право?

• Во-первых, религиозные организации, а, если быть точнее, то имущество, которое напрямую используется для создания религиозной деятельности.
• Во-вторых, все учреждения и организации, относящиеся к уголовно-исполнительной системе. В основном это имущество и объекты, которые необходимы для создания возложенных на них функций и без которых невозможно просто-напросто осуществление всей этой деятельности.
• В-третьих, имущество и объекты, относящиеся и принадлежащие к собственности адвокатов, юридических консультаций и адвокатских бюро.
• В-четвёртых, общероссийские организации инвалидов, которые имеют официальный статус.
• В-пятых, государственно-научные центры и все фирмы, организации относящиеся к ним.
• В-шестых, фирмы и организации, основной деятельностью которых является производство фармацевтической продукции. Это также касается всего того имущества, которое напрямую используется для создания и разработки ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями.

Как происходит расчёт налога?

Для определения и уточнения принципа расчёта налога на имущество в отношении юридических лиц, необходимо следовать чётко прописанному и установленному алгоритму действий, состоящему из следующих последовательных операций и этапов.

• Шаг 1. Определить перешёл ли регион, в котором находится имущество на использование кадастровой отметки.
• Шаг 2. Уточнить, относится и попадает ли объект под рамки установленного закона.
• Шаг 3. Уточнить находиться ли объект в списке перечня имущества, налогообложение которого будет осуществляться непосредственно по новым правилам. Такой список можно найти официальном сайте каждого отдельно взятого региона.
• Шаг 4. Произвести самостоятельно примерный расчёт, при этом постараться учесть следующие показатели. В том случае, если фактическая площадь, используемая под торговую или же деловую деятельность меньше 20% от суммарной площади, то организация имеет полное право, на оплату налога исходя из остаточной стоимости.
• Шаг 5. Провести независимую экспертизу. Иными словами, при помощи независимого оценщика организация можно в значительной степени повлиять на снижение завышенной стоимость, которая, как правило, используется в качестве базы налогообложения. Для этого необходимо просто написать и подать соответствующее заявление в Росреестр.

Налог на имущество организаций в 2017 году, который будет основываться на кадастровой стоимости является ещё одним хорошим способом и вариантом в значительной степени увеличить поступления денежных средств в казну. Ведь те, кто уже на прямую столкнулись с новыми изменениями заявляют, что оплата налога увеличилась в несколько раз и порой достигает достаточно высоких цифр, тем самым вызвав бурю негативных и отрицательных эмоций.

В соответствии с п. 1 ст. 380 НК ставка налога на имущество юридических лиц утверждается законодательными актами субъектов России с учетом нормативных требований гл. 30 Налогового кодекса. В рамках действующего регламента регионами устанавливаются сроки уплаты сбора, отчетные периоды, а также условия льготирования. Разберемся в действующих тарифах – таблица с общими ставками по налогу на имущество 2017 и номерами региональных законов размещена ниже.

Налоговые ставки налога на имущество организаций – механизм утверждения

Ставка налога на имущество устанавливается федеральным законодательством (Налоговым кодексом) и нормативно-правовыми актами регионов РФ (п. 1 стат. 372 НК). Перечисление платежа в бюджет обязательно юрлицами, имеющими на балансе попадающие под налогообложение объекты, включая движимые и недвижимые активы по стат. 374. Не требуется платить налог с земельных участков, природных объектов и других по перечню в п. 4 стат. 374.

Расчет сумм к уплате производится из налоговой базы (среднегодовая либо кадастровая стоимость) и ставок. Отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 мес., налоговым – год (п. 1, 2 стат. 379). На основании решения региональных властей отчетные периоды могут не устанавливаться (п. 3 стат. 379).

Предельная ставка налога на имущество

Чтобы правильно рассчитать имущественные налоги, ставки и льготы следует уточнять в соответствующих нормативных документах. В зависимости от категории налогоплательщика и объектов регионы вправе дифференцировать размер процента. Но предельная ставка налога на имущество организаций составляет 2,2 % (п. 1 стат. 380), за исключением некоторых ситуаций. Если регион не выпустил закон об утверждении размера сбора, ставка налога на имущество организаций регулируется глав. 30 НК, а именно стат. 380.

Налог на имущество организаций – ставка по регионам

Если проанализировать актуальные региональные правовые документы, становится понятно, что подавляющее большинство российских республик, областей и краев утвердило максимально возможный тариф в 2,2 % для начисления налога с имущества. Только в двух регионах ставка уменьшена. К последним относятся:

1. Крым – здесь установлен тариф в 1 % для всех юрлиц, кроме сельскохозяйственных предприятий, для которых утверждена ставка в 0,5 %. Обязательное условие применения льготы – минимальная доля реализации с/х продукции в общей выручке должна составлять 70 % (Закон от 19.11.14 г. № 7-ЗРК/2014).
2. Севастополь – в этом городе также принят пониженный тариф в 1 % для всех юрлиц, а для отдельных категорий предприятий действуют пониженные ставки в 0,1 и 0,5 %. Требования по использованию льгот, налоговых тарифов и прочие правила уплаты налога прописаны в Законе от 26.11.14 г. № 80-ЗС.

Если же налогоплательщик применяет при расчете налога показатели кадастровой стоимости, регионы также вправе утверждать собственные тарифы, ориентируясь на нормы п. 1.1 стат. 380. Максимально возможные величины приведены по годам и отдельно для г. Москвы и прочих российских субъектов:

• по г. Москве – утвержден тариф в 1,5/1,7/2 % для 2014/2015/2016 г. и последующие.
• по прочим субъектам – действует тариф в 1/1,5/2 % для 2014/2015/2016 г. и последующие.

То есть, в 2017 г. на местном уровне регионы не вправе утверждать ставку по налогу размером больше чем 2 %. Большая часть субъектов использует именно такой тариф, но во многих предусмотрен и меньший процент налога для тех налогоплательщиков, которые начисляют сбор не со среднегодовой цены, а с кадастра.

К примеру, это респ. Бурятия – здесь действует пониженный тариф в 0,4 % (Закон от 26.11.02 г. № 145-III) или Хабаровский край, где утвержден тариф в 1,3 % для объектов центров торговли большой площадью от 2 тыс. кв. м. (Закон от 10.11.05 г. № 308) и т.д.

Льготирование налога на имущество

Относительно льгот по этому фискальному сбору ситуация несколько иная. При определении условий представления налоговых поблажек, прежде всего, учитываются нормы стат. 381 НК, где установлен перечень юрлиц, освобождаемых от необходимости перечисления платежа. А во всех остальных ситуациях порядок утверждается регионами – ставка налога может быть понижена в отношении отдельных категорий компаний и/или определенных видов объектов.

К примеру, в Карачаево-Черкессии действуют льготы для предприятий, перерабатывающих мясную продукцию, в виде тарифа в 1,5 % (Закон от 30.11.16 г. № 77-РЗ), а в Забайкальском крае – для реализующих краевые программы инвесторов в отношении используемого в процессе инвестиций имущества в виде ставки в 1,65 % (Закон от 20.11.08 г. № 72-ЗЗК). Если юрлицо применяет льготы, обязанность по подаче отчетности сохраняется.

Таблица ставок и номеров законов по регионам:

1. На балансе есть движимое (дата оприходования до 2013 г. или не входит в 1 и 2 амортизационные группы) и /или недвижимое имущество;
2. Данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
3. Данное имущество признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Иностранные организации, имеющие представительства в России, платят налог при получении имущества по концессионному договору.

Кто не платит налог

Не платят налог организации, которые являются организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Не признаются налогоплательщиками FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, организационный комитет «Россия-2018».

Не являются объектами налогообложения:

1. Земельные участки и иные объекты природопользования.
2. Имущество, принадлежащее федеральным органам исполнительной власти на праве оперативного управления.
3. Объекты культурного наследия народов РФ; ядерные установки, используемые в научных целях; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; основные средства, включенные в 1 и 2 амортизационную группу.

Расчет налоговой базы производится по двум вариантам:

1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
2. Налоговая база определяется по кадастровой стоимости по состоянию на 1 января (по части объектов).

Налог на имущество уплачивается по основным средствам, находящимся в консервации. Отсутствие государственной регистрации ОС также не освобождает от уплаты налога.

Налоговый период. Отчетный период

Отчетными периодами являются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев. Налоговым периодом признается год. Местные власти при установлении налога могут не устанавливать отчетные периоды.

С 1 января 2016 года отчетными периодами при исчислении налога, исходя из кадастровой стоимости, являются: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливают субъекты РФ самостоятельно, но не выше 2,2 процента.

Налоговые ставки в отношении:

1. железнодорожных путей общего пользования,
2. магистральных трубопроводов,
3. линий энергопередачи,
4. сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов устанавливаются законами субъектов, но не выше следующих величин:
1. в 2015 году - 1,0 процента,
2. в 2016 году - 1,3 процента,
3. в 2017 году - 1,6 процента,
4. в 2018 году - 1,9 процента.

При исчислении налоговой базы от кадастровой стоимости устанавливаемые законами субъектов ставки не должны превышать:

1. в 2014 году – 1,5 %
2. в 2015 году – 1,7 %

Для иных субъектов РФ:

1. в 2014 году – 1,0 %
2. в 2015 году – 1,5 %
3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

Получить информацию о ставках и льготах в Вашем регионе можно на электронном сервисе: сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте налоговой.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу на имущество

Налог и авансы по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. В каждом субъекте эти сроки могут быть разными. Так в Москве срок уплаты установлен не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода. А во Владимирской области - не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В течение налогового периода налогоплательщики платят авансы по налогу, если законом субъекта не предусмотрена уплата налога только по истечении налогового периода. Налог и авансы российские организации платят по своему местонахождению.

Иностранные организации, имеющие постоянные представительства, уплачивают платежи по месту постановки на учет представительств.

В отношении объектов, определяемых по кадастровой стоимости, налог и авансы иностранные организации платят в бюджет по местонахождению объекта недвижимости:

1. в 2014 году – 1,0 %
2. в 2015 году – 1,5 %
3. в 2016 году и последующие годы – 2 %

Расчет налоговой базы по среднегодовой стоимости

Среднегодовая стоимость = (суммарная стоимость имущества на 1 –е число каждого месяца+остаточная стоимость на 31 декабря)/13

Налоговая база определяется отдельно в отношении следующего имущества:

1. имущества иностранной организации по месту постановки на учет в налоговых органах ее постоянного представительства;
2. в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации с отдельным балансом;
3. в отношении каждого объекта недвижимости, вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации с отдельным балансом, или постоянного представительства иностранной организации;
4. в отношении имущества, входящего в Единую систему газоснабжения в соответствии с ФЗ № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»;
5. в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость;
6. в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Исходные данные для расчета по балансу:

Среднегодовая стоимость равна

(13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+ +800000+700000+650000+600000+550000)/ (12+1)=462231 руб.

Если в регионе не установлена уплата авансовых платежей, то сумма налога к уплате за 2015 год при ставке налога 2,2% составит:

10169 руб. (462231*2,2 %)

Если в регионе установлены отчетные периоды для налога, то необходимо определить суммы авансовых платежей за каждый отчетный период: 1 кв., 1 полугодие, 9 мес. 2015 г.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I кв. (13000+25000+21000+550000)/(3+1)=152250 руб. Согласно ст.382 НК РФ авансовый платеж равен 1/4 средней стоимости за отчетный период, умноженной на ставку.

Авансовый платеж за I квартал = 152250* 1/4 * 2,2 % = 837 руб.

Точно так же делается расчет платежа за 1 полугодие.

Средняя стоимость за 1 полугодие = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000) / 7 = 279857 руб.

Аванс за 1 полугодие = 279857 * 1/4 * 2,2 %= 1539 руб.

Средняя стоимость за 9 месяцев = (13000+25000+21000+550000+400000+450000+500000+750000+800000+700000) / 10 = 420900 руб. Аванс за 9 месяцев = 420900 * 1/4 * 2,2 % = 2315 руб.

Годовой налог платится за вычетом всех авансовых платежей.

Налог за 2015 к уплате в бюджет = {10169– (837 + 1539+ 2315)} = 5478 руб.

Организации платят налог с кадастровой стоимости имущества при условии:

1. Введения регионом налога с кадастровой стоимости;
2. Что объекты, принадлежащие организации, входят в Перечень имущества, облагаемого с кадастровой стоимости.

В 2017 году Уплату с кадастровой стоимости ввели более 30 регионов РФ. Объектами могут быть:

1. деловые и торговые центры;
2. нежилые помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства;
4. жилые объекты, не учитываемые на балансе к качестве объектов основных средств.

Власти региона могут предоставить льготы по таким объектам, например прописать лимит площади. Перечень имущества публикуется на официальном сайте региона до 1 января года, с которого вводится такой налог.

Расчет налога на имущество с кадастровой стоимости

Сумма налога за год рассчитывается по формуле:
СН= КСЗ * НС * К,
где, СН – сумма налога,
КСЗ - кадастровая стоимость здания,
НС – налоговая ставка,
К - отношение числа месяцев, в течение которых организация владела зданием к числу месяцев в отчетном периоде.

Если законом субъекта РФ установлены квартальные авансовые платежи, то авансовый платеж равен 1/4 суммы налога, рассчитанной выше.

Налоговая декларация

Срок сдачи декларации определен до 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации КНД-1152026.

Если в регионах приняты промежуточные отчетные периоды, то сдаются расчеты по авансовым платежам в течение 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода – не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций сдается по форме КНД-1152028.

Декларации сдаются по местонахождению организации, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения с отдельным балансом, а также в особых случаях по местонахождению каждого объекта недвижимости. Если организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, то она представляет декларации в налоговый орган по месту учета.

Куда платить налог на имущество

Налог на имущество платится туда, куда сдается декларация. КБК можно найти на сайте ФНС.

Какие изменения по налогу ожидаются в 2017 году

Изменения коснутся налогообложения объектов с кадастровой стоимостью. Так площадь отдельно стоящих зданий, подпадающих под налог, уменьшится с 2000 кв.м до 1000 кв. м.

Что касается ставок налога, то их предполагают снизить.

Что касается списка объектов, то он может быть расширен или уменьшен по решению местного законодательства.

С 1 января 2017 года законодательство изменится в сторону увеличения льгот, в частности исключение для машин, произведенных начиная с 1 января 2013 года, будет распространяться на все организации, независимо от того, каким способом они их приобрели: при реорганизации, ликвидации ЮЛ, вне зависимости от того от кого приобрели.

Что же произойдет в результате предложенных изменений, покажет время. Возможно, увеличится налоговая нагрузка за счет расширения перечня объектов, оцениваемых от кадастровой стоимости. Основной целью подобных изменений в налоговой системе страны всегда было, есть и будет наполнение государственного бюджета, и исключение лазеек неисполнения налоговых обязательств.

Согласно статье 381 НК РФ освобождаются от налогообложения:

1. Организации и уголовно-исполнительной системы, религиозные организации - в отношении имущества используемого в их основной деятельности;
2. организации – участники свободных экономических зон в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
3. Общероссийские общественные организации инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80 %, в отношении имущества, используемого в уставной деятельности; учрежденные ими организации с удельным весом в среднесписочной численности инвалидов не менее 50 %. Общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого в образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целях социальной защиты и реабилитации инвалидов;
4. Организации, производящие фармацевтическую продукцию, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
5. организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
6. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
7. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
8. имущество организаций, которым присвоен статус государственных научных центров;
9. Организации, признаваемые управляющими компаниями и участники проекта в области исследований и разработок в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»10) организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;
10. судостроительные организации в особой экономической зоне, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе, предназначенного для строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации в особой экономической зоне;
11. организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
12. организации - в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части дна Каспийского моря;
13. организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 настоящего Кодекса взаимозависимыми.

С 2015 года - движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года показывается в отчетности в разделе «льготы» Ранее оно не включалось в отчетность, так как относилось к освобожденному от налогообложения.

КБК налог на имущество 2017 для организаций

КБК для уплаты пени по налогу на имущество для юридических лиц и организаций:

КБК для уплаты налога на имущество для физических лиц:

КБК для уплаты пени по налогу на имущество для физических лиц:

Налог на владение определенным имуществом платится физическими лицами и организациями. Расчет этого налога производит контролирующий орган и высылает уведомление, по которому налог необходимо уплатить строго в указанный срок.

НК ввел новые правила расчета налога на имущество, действующие с 1 января 2017 года: за налоговую базу берется его кадастровая стоимость. То есть, чем дороже жилье, тем менее выгодно владельцам будет его иметь, ибо придется платить налог, отличающийся от привычного в десятки раз.

Льготы были сохранены, но только для 1 из объектов недвижимости каждого предусмотренного вида.

Если ваше имущество содержит объекты, подлежащие льготному налогообложению, а вы не указали их в декларации (не выбрали, какой из объектов будет базой для льготной налоговой ставки), то налоговая сделает выбор сама в пользу наибольшего для исчисления.

Закон предусматривает некоторые послабления в пользу плательщика: для вычисления налоговой базы полная кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть уменьшена:

Для владельцев комнат – на стоимость 10 кв.м. такого жилья;
хозяева квартир вычтут стоимость 20 кв.м.;
кадастровую оценку жилого дома для выплаты налога можно уменьшить на стоимость 50 кв.м.

Если после вычетов окажется, что стоимость недвижимости отрицательная, налоговая база принимается за 0.

Региональная власть Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеет право увеличивать налоговые вычеты и устанавливать региональные льготы.

Уточнить кадастровую стоимость любого объекта недвижимости можно на сайте Росреестра.

Правильно выбираем КБК

При выборе бюджета, в который будет перечислена сумма налога на ваши объекты недвижимости, ориентируется на региональный признак.

Здесь идет деление по следующим группам:

Города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь);
Границы городских округов;
Границы межселенных территорий;
Границы поселений.

Особенности КБК для организаций

Организации платят налог на прибыль в зависимости от того, входит ли их имущество в Единую систему газоснабжения или нет.

Расчет налога на имущество организаций в 2017 году

Как рассчитывается:

Определить имущество, облагаемое сбором;
проверить, применимы ли льготы;
найти базу;
узнать, по какой ставке считать;
подсчитать платеж, подлежащий к зачислению в бюджет.

Налогооблагаемая база – это и есть кадастровая оценка объекта. Чтобы определить сумму платежа, нужно умножить базу на ставку.

Пример. Кадастровая оценка недвижимости соответствует 6 500 000 рублям, в субъекте действует ставка 1.9%. Получается, что фирме нужно будет уплатить 123 500 рублей (6 500 000*1,9%). Рассчитать налог за первой квартал можно по формуле:

Имущественный налог с остаточной стоимости = Усредненная цена ОС за отчетный период * Ставка / 4, либо:

Налог на имущество по кадастру = Кадастровая оценка объекта * Налоговая ставка / 4 Следует отметить, что в 2017 году начинают действовать поправки налогового законодательства (Закон №401 от 30.11.2016 г.). Теперь скорректированная кадастровая оценка будет использоваться для расчета сбора, начиная с периода, в котором она была неправильно выведена.

Налог на недвижимость по кадастру можно пересчитать вне зависимости от характера ошибки (техническая погрешность, реестровое несоответствие в ЕГРН, методологическая неточность в результате кадастровой оценки и др.) и статуса органа, который ошибся (Росреестр, бюджетные организации, определяющие кадастровую цену и т. д.).

Какие ставки используются

Максимально допустимая ставка указана в Налоговом кодексе – 2,2%. Ставка по кадастровой оценке не может превышать 2%, в регионах эти значения варьируются. Так, например, в Москве ставка по кадастровым объектам составляет 1,3% (к некоторым из них применим коэффициент 0,1). Эта информация содержится в начале статьи 380 налогового законодательства, а также в статьях 2-3 Закона города Москвы №64.

Ставки для объектов магистральных газопроводов и строений, являющихся их технологической составляющей, пунктов добычи газа, производства и хранения гелия составляют 0%. Полный список такого имущества приводится в Распоряжении Правительства №2188р от 19.10.2016 г.

Пример. Столичная фирма имеет офисное здание в центре Москвы. Кадастровая стоимость сооружения на 01.01.2017 г. составляет 693 045 861 рублей.

За первые три месяца 2017 года сумма отчислений составит:

693 045 861 рублей * 1,3% / 4 = 2 252 399 рублей.

Если организация приобрела или реализовала объект в течение одного года, налог рассчитывается с коэффициентом (пункт 5 статьи 381). Он составляет отношение количества целых месяцев, когда фирма владела недвижимостью, к числу месяцев в году, т. е. к 12. Месяц принимается за полный, если имуществом владели до 15 числа (включая этот день), позже месяц в расчет не берется. Это правило установлено ФЗ №396 и применяется с начала 2016 года.

Пример. Фирма продала офисное помещение в феврале 2017 года. Новый владелец зарегистрировал права 6 февраля. Коэффициент для подсчета налога для компании-продавца составит 1/12 (учитывается только январь).

Таким образом, налог будет рассчитываться по формуле:

Сумма сбора за неполный год владения = Налогооблагаемая база * Ставка * 1/12

Льготы по налогу на имущество организаций в 2017 году

Также льготы могут быть установлены законами субъектов РФ (п. 2 ст. 372 НК РФ). Это могут быть и льготы, например, в виде пониженной налоговой ставки или, скажем, в виде уменьшения суммы налога к уплате в бюджет.

На федеральном уровне от налога освобождаются (ст. 381 НК РФ):

Организации уголовно-исполнительной системы – в части имущества, используемого для исполнения возложенных на них обязанностей;
религиозные организации – в части имущества, используемого для ведения религиозной деятельности;
общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества, – в части имущества, используемого для ведения уставной деятельности;
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
имущество организаций, обладающих статусом государственных научных центров, присвоенным в соответствующем порядке (утв. Указом Президента РФ N 939);
и другие.
Даже если организация имеет право на применение льготы (федеральные или региональные), она все равно должна представлять в ИФНС декларацию по налогу на имущество (утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-11/895). А также расчет по авансовому платежу, если законом субъекта РФ по данному налогу установлены отчетные периоды (п. 2,3 ст. 379, п. 1,2 ст. 386 НК РФ). И тот факт, что организация применяет льготу, безусловно, должен быть в отчетности отражен.

Коды налоговых льгот по налогу на имущество организаций

Льготы по налогу на имущество для целей заполнения декларации закодированы. Сами коды перечислены в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации. Коды, соответствующие льготе, в зависимости от того, в каком виде она предоставляется (освобождения определенного имущества, льготной ставки, уменьшения суммы налога) в декларации указываются в строках:

160, 200 или 240 раздела 2, в котором налог рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества;
040, 070 или 120 раздела 3, в котором налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества.

На практике нередко возникают вопросы по коду налоговой льготы 2010257, который кстати в Приложении N 6 не поименован. Но это объяснимо.

Код 2010257 соответствует льготе по налогу на имущество, освобождающей от налогообложения движимое имущество компании, принятое на учет с 01.01.2013 в качестве ОС (из 3–10-й амортизационных групп), кроме имущества, принятого на учет по итогам реорганизации или ликвидации организаций, либо полученного от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ). Это правило действует с 2015 года. Однако соответствующие изменения в декларацию так и не внесли. В результате ФНС просто выпустила разъяснения о том, что при применении данной льготы указывать в декларации нужно именно этот код (Письмо ФНС N БС-4-11/25774@).

Все организации, которые отвечают трем условиям, обязаны выплачивать налог на имущество. Первое условие – имеется движимое и недвижимое имущество на балансе, второе – оно учитывается в «Основных средствах» либо «Доходных вложения в материальные ценности», третье – имущество является примером объекта налогообложения по статье 374 НК РФ. Формула расчета является достаточно простой: Налоговая база умножается на налоговую ставку.

Налог на имущество организаций с 2017 года — изменения в законе и последние новости

В НК РФ нередко вносятся изменения, поэтому правила того, как рассчитать платежи в калькуляторе, зачастую меняются. Например, движимые имущественные владения, которые были отнесен к первой либо второй амортизационной группе теперь не облагаются данным налоговым правилом. Потому его стоимость следует теперь вычитать из расчета остаточной стоимости. Также теперь учреждения на УСН с недвижимостью на балансе, которую следует рассчитать по кадастровой стоимости, уплачивают налоговые платежи на общих основаниях.

Ставка 2017

Законодательством установлена ставка налога на имущество организаций 2017. Ее уровень в НК РФ остается тем же, что и в 2016 году. Так, по статье 380-й Налогового Кодекса фирмам для расчета следует брать за основу ставку в 2,2%. По правилам регионы имеют права сами решать, как рассчитывать налог на имущество организаций. Однако при этом в калькулятор нельзя вносить ставку выше 2,2%. В некоторых регионах вводятся дифференцированные ставки, размер которых меняется в зависимости от юридического лица.

Как рассчитать налог на имущество организации – примеры расчета

Представим в примере, что учреждение находится в регионе, где нет необходимости платить авансовые платежи. Пускай, в отчетности указана определенная остаточная стоимость по месяцам. Тогда необходимо все эти данные сложить и поделить на 13 (первые числа 12 месяцев и по состоянию на 31 декабря). Допустим, по данному примеру в калькуляторе появилось 100 000 рублей. Тогда останется в том же калькуляторе умножить эту сумму на 2,2%. Так что в данном примере налоговая сумма равна 2 200 рублей.

Формула расчета налога на имущество организаций 2017

Формула из НК РФ состоит из двух основных множителей: налоговая база и ставка. Если предусмотрены авансовые платежи, то при их уплате в конце года они вычитаются из общей суммы. База имеет непосредственное отношение к остаточной стоимости. Как рассчитать ставку? Ее расчет установлен на общероссийском уровне – не более 2,2%, а точный размер указываются на региональном уровне.

Налог на имущество организаций по кадастровой стоимости в 2017 году

Для некоторых объектов именно кадастровая стоимость учитывается как налоговая база, а не среднегодовая стоимость по сведениям бухучета. 378 статья НК РФ описывается список объектов, для которых стоит проводить расчет по кадастровой стоимости. К таковым по НК РФ относятся деловые и торговые центры, здания с офисами и отдельные помещения в них, недвижимость зарубежных компаний без представительств РФ, а также жилые здания, не стоящие на балансе как основные средства. Особенности расчета по кадастровой стоимости устанавливаются в каждой области отдельно.

Налог на имущество организаций с 2017 года при УСН

По новым правилам при УСН налоговые выплаты осуществляются исключительно с кадастровой стоимости. Таким образом, если вы хотите узнать, как рассчитать базу, то нужно будет обратиться в кадастр. При этом платить его надо только по некоторым объектам, которые прописаны во второй части 378 статьи НК РФ.

Сроки уплаты налога на имущество организаций с 2017 года

В НК РФ указано, что за налоговый период берется один календарный год. А расчеты и соответственно подготовка отчетов осуществляется организациями за один квартал, за два и за три. В случае расчета налога на имущество по кадастровой стоимости подавать отчеты необходимо ежеквартально. Региональное правительство может отказаться от отчетных периодов. Когда и как рассчитывать налоговые платежи там? Делать это нужно всего один раз в год.
По общим правилам НК РФ сам налог платится за год, а во время отчетных периодов вносятся авансовые платежи.

Льготы по уплате налога на имущество организаций

Определенные фирмы по НК РФ имеют право не вносить данные налоговые платежи. В этот перечень входят некоторые фармацевтические компании, а также учреждения, относящиеся к уголовно-исполнительной системы страны, религиозные и общественные инвалидные организации. Многие изначальные льготы в НК РФ были отменены. При этом до сих пор в льготируемом списке есть протезно-ортопедические предприятия, коллегии адвокатов и государственные научные центры. Эти и некоторые другие учреждения освобождены от выплат.

Для компаний, что в своем владении имеют имущество недвижимого типа, разработан специальный налог на него. Данная статья рассказывает:

Что представляет собой налог на имущество;

Кто должен его платить;

Как правильно заполнить декларационные документы на него за 2016 год;

Как произвести уплату налога на имущество.

Кому нужно платить налог на имущество и заполнять декларационные документы на него?

Налог на имущество платят те компании, которые имеют в своем владении недвижимость. Он взимается со всего имеющегося имущества недвижимого типа. Для тех компаний, что работают по «упрощенке», «вмененке» или являются ИП, уплата подобного налога производится только с того недвижимого имущества, что официально зарегистрировано в кадастровом списке регионов нашего государства.

Особенностью этого налога есть то, что компания сама должна производить расчет его размера и в обязательном порядке передавать соответствующие декларационные документы в местную налоговую службу. Но это не касается ИП, потому что для них расчет величины уплаты имущественного налога производит налоговая служба, о чем и уведомляет плательщика с помощью почтовой службы. И декларацию индивидуальным предпринимателям сдавать нет необходимости.

Каковы сроки уплаты имущественного налога и сдачи соответствующих декларационных документов за 2016 год?

Сроки уплаты имущественного налога за 2016 год установлены на официальном уровне:

ИП это нужно сделать к 1 декабря 2016 года (что и будет указано в платежном документе, полученном по почте).

Для организаций - региональным законодательством в тот же период, что установлен и для сдачи заполненных декларационных документов по нему.

Декларация по имущественному налогу за2016 год передается в заполненном виде в местное отделение налоговой службы к 30 марта 2017 года.

Имущественный налог и «упрощенка» в 2017 году

С 2017 года для компаний, работающих по «упрощенке» вводятся новые правила:

Если на балансе состоят имущественные объекты недвижимого типа, которые перечисляются в НК - статья №378.2.

Если объекты недвижимого имущества входят в перечень регионального формирования, а расчет по ним производится по кадастровой стоимости (при этом поднятие нагрузки на налоги может осуществляться для тех компаний, во владении которых недвижимые объекты со статьи №378.2 Налогового кодекса нашего государства).

Представляем для ознакомления информационную таблицу, в которой перечислены те имущественные объекты недвижимого типа, налоговая база которых измеряется исходя из кадастровой стоимости (из НК - статья №378.2, пункт 1).

В случае, когда ваша компания работает по «упрощенке», то следует убедиться в том, что в местном регионе подобный закон имеет свою силу - правила расчета имущественного налога осуществляются с учетом кадастровой стоимости - НК, статья №372, пункт 1. Если в местном регионе этот закон не действует, то с кадастровой стоимости имущественный налог выплачиваться не будет.

Если соответствующий закон в местном регионе действует, то до наступления 2017 года официально должны быть определены списки объектов имущества, налоговая база которых исходит из кадастровой стоимости - НК, статья №378.2, пункт 7. Если компания, работающая по «упрощенке», в такой региональный перечень входит, то в 2017 году нужно будет уплатить имущественный налог. В противном случае - нет.

Рассмотрим подобную ситуацию на примере: в Москве для компаний на УСН перечень имущественных объектов для выплат соответствующего налога за 2015-2016 год официально утверждены в ноябре 2014 года постановлением №700-ПП правительства Москвы.

Специалисты советуют обратить особое внимание на следующий нюанс: согласно законодательству регионального значения могут предусматриваться дополнительные налоговые льготы (поэтому следует внимательно изучать такие документы).

Не забывайте, что уплата имущественного налога не освобождает налогоплательщика от заполнения соответствующего декларационного документа и сдачи его в местное отделение налоговой службы.

Перечень обязательных для заполнения страниц декларационного документа по имущественному налогу (за 2016 год)

Рассмотрим структуру декларационного бланка по имущественному налогу за 2016 год:

Титульная страница.

Раздел №1 (данные о величине соответствующей налоговой выплаты, которая должна быть уплачена в госбюджет).

Раздел №2 (расчет размера имущественного налога с учетом стоимости имущества по балансу компании).

Раздел №3 (расчет размера имущественного налога с учетом кадастровой стоимости самого имущества).

Если компания не имеет на учете объектов, которые нужно фиксировать в разделах №2 и №3, то в местную налоговую службу все декларационный документ передается со всеми разделами.

В том случае, когда компания работает по «упрощенке», а в ее владении имеется кадастровое имущество, то декларационный документ по имущественному налогу также передается в налоговую службу.

Какой правильный порядок внесения данных в декларационный документ по имущественному налогу?

По общепринятым правилам бланк декларационного документа по имущественному налогу заполняется, начиная титульной страницы:

вносится информация о самой компании;

вписываются данные о самом документе.

Следующий шаг - это заполнение раздела №3 по каждому отдельно взятому имущественному объекту. При этом расчеты должны производиться с учетом стоимости по кадастру. В случае отсутствия подобных объектов, заполняются только данные о КПП и ИНН, все другие поля следует оставить незаполненными.

Основной нюанс построчного заполнения данного раздела:

С090 - для объектов, которыми компания владеет не полный годовой период, вносится коэффициент, что определяется отношением количества полных месячных периодов принадлежности объектов данной компании к 12 (количеству полных месяцев году).

Если нужно произвести расчет налоговой выплаты на имущество за 2017 год, то за полный месячный период будет приниматься тот временной отрезок, когда:

Объект прошел процедуру регистрации на право собственности до 15 числа этого месяца (данное число включается в период).

Объект прошел процедуру снятия с регистрационного учета на право собственности уже после 15 числа (то есть если подобная процедура была произведена до 15 числа, то этот месячный период при расчетах учтена не будет).

Например, регистрация на право собственности была произведена 18 ноября 2017 года, то в С090 раздела №3 следует записать: «1/12».

Третий шаг - это заполнение раздела №2 бланка декларационного документа по имущественному налогу. Подобных разделов под №2 в бланке может быть несколько. Такое оформление предусматривается, когда на территории одной налоговой службы зарегистрировано сразу несколько объектов для налогообложения с различной кодировкой ОКТМО.

Нюанс построчного заполнения раздела №2:

С270 - содержит в себе данные об остаточной стоимости всех средств основного типа (к таковым не относят земельные участки), а также:

те, что относятся к амортизационным группам - первой, второй;

те, что зачислены на баланс филиалов/обособленных подразделений;

объекты недвижимого типа, которые учитываются в перечне по кадастру.

В случае передачи декларационного документа по имущественному налогу в одно местное отделение налоговой службы, как для самой компании, так и для ее обособленного подразделения, то в обоих заполненных бланках цифры по С270 раздела№2 будут одинаковыми.

Четвертым шагом в оформлении данной декларации будет внесение данных в раздел №1. Нюанс построчного заполнения этого раздела - это отражение размеров сумм имущественного налога в соответствии с кодировкой по ОКТМО:

С010 - кодировка ОКТМО для самого налога,

С020 - кодировка по КБК «18210602010021000110»,

С030 - сумма к уплате,

С040 - сумма налоговой выплаты к уменьшению.

Обратите внимание: если расчет имущественного налога производится по одной и той же кодировке ОКТМО (с учетом и балансовой, и кадастровой стоимости), то в С030 записывается общий размер суммы налоговой выплаты по имуществу, которая состоит из:

Суммы, рассчитанной по балансовой стоимости объекта налогообложения.

Суммы, рассчитанной по его кадастровой стоимости.

Образец уже оформленного бланка налоговой декларации по налогу на имущество организаций (актуально на 2016-2017 гг.)