Какой учет ведет ип на енвд. Как платится вмененный налог для ИП (вмененка)

ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.

Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.

Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.

ЕНВД: кто может применять

В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2019 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.

Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.

ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:

1. бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
   Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года действует измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
2. ветеринарные услуги;
3. услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
4. розничную торговлю;
5. услуги в области общественного питания;
6. торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
7. размещение наружной рекламы;
8. временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м 2);
9. другие.

По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .

Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.

Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:

• среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
• ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
• ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.

Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.

Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.

О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.

ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога

Здесь в 2019 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.

Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.

Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.

В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).

ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.

Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).

Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .

Алгоритм выглядит таким образом:

ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность,

Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),

К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;

К2 – коэффициент для корректировки БД.

Рассмотрим каждый элемент формулы.

Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).

Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.

ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей

ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей

Дефлятор (2019) = 1,915, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:

• ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) * 1, 915 * 0,8 = 172350 рублей
• ЕНВД = 172 350 * 15% = 25 853 рублей

Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.

Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.

ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути - это дефлятор. Срок его действия – год. В 2018 значение К1 составляло 1,868, а с 01 января 2019 г. – 1,915.

К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.

Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.

Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.

Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.

При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:

К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.

При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:

• ИП без работников платит страховые взносы за себя;
• ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.

Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.

ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2019 года равна 36 238 рублей (29 354 руб. по пенсионному страхованию и 6 884 руб. по медстрахованию).

Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.

Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 июля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.

Важно! В 2019 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (29 354 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 234 832 рублей.

ИП может принять к вычету:

• все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
• страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.

Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах

Пример 1

Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2019 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?

ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей

Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 36 238 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 36 238 = 4 262 рубля

Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей

Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 36 238 = 53 762 рубля

Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей

Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей

Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 36 238 = 2 363 762 рубля

Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:

Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2019 году составляет 234 832 рублей, их них 36 238 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 234 832 – 36 238 = 198 594 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.

Пример 2

Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2019 год составляет 1,915, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2019 года?

ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,915 * 0,8 = 248 184 рубля

ЕНВД = 248 184 * 15% = 37 228 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:

37 228 – 36 238 = 990 рублей

ВД = 248 184 рублей

ЕНВД = 248 184 * 15% = 37 228 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 37 228 рублей.

Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:

Допвзнос в ПФ = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 рубля

Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 248 184 рублей, ЕНВД = 37 228 рублей

Налог к уплате:

37 228 – 1 964 = 35 264 рублей

Допвзнос в ПФ = (3 * 248 184 – 300 000) * 1% - 1 964 = 2 482 рубля

ВД = 248 184 , ЕНВД = 37 228 рублей

Налог к уплате:

37 228 – 2 482 = 34 746 рублей

Допвзнос в ПФ = (4 * 248 184 - 300000) *1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 992 736 рубля

Взносы в фонды 36 238 6 927 рублей – 1% от превышения (4 446 рублей заплачено в текущем году, 2 481 рублей – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 108 228 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями 3 квартала – 9 060 рублей и остаток в четвертом – 9 058 рубля, то расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 37 228 – 9 060 = 28 168 рублей
ЕНВД (2 кв) = 37 228 – 9 060 = 28 168 рублей
ЕНВД (3 кв) = 37 228 – 9 060 – 1 964 = 26 204 рублей
ЕНВД (4 кв) = 37 228 – 9 058 – 2 482 = 25 688 рублей

В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.

Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.

Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:

ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,915 * 0,8 = 124 092 рубля
ЕНВД = 124 092* 15% = 18 614 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:

18 164 – 36 238 = - 18 074 рубля

ВД = 124 092 рубля
ЕНВД = 124 092 * 15% = 18 164 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 164 рублей

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 124 092 рубля , ЕНВД = 18 164 рублей

Налог к уплате составит те же 18 164 рублей, так как вычитать нам уже нечего.

Допвзнос в ПФ = (3 * 124 092 – 300 000) * 1% = 723 рубля

Расчеты по итогам года (4 квартал):

ВД = 124 092 рублей, ЕНВД = 18 164 рублей

Налог к уплате:

18 164 – 723 = 17 441 рублей

Допвзнос в ПФ = (4 * 124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 рубля (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 496 368 рублей

Взносы в фонды 36 238 рублей – фиксированный платеж, 1 964 рублей – 1% от превышения (723 рубля заплачено в текущем году, 1 241 рубль – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 53 769 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (2 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (3 кв) = 18 164 – 9 060 = 9 104 рубля
ЕНВД (4 кв) = 18 164 – 9 058 – 723 = 8 383 рубля

Итого налог за год сложится в сумму 35 695 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 18 074 рубля у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.

Пример 3

Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2019 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,915, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 9 060 рублей.

ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,915 * 0,8 = 386 064 рубля

ЕНВД = 386 064 * 15% = 57 910 рублей

Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 69 060 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.

Значит, уменьшить его мы можем только на 57 910 * 50% = 28 955 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 57 910 – 28 955 = 28 955 рублей

Допвзнос в ПФ = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 рубль.

Важно! Отдельно хочется остановиться на возмещении расходов на покупку онлайн-кассы. П.2, 3 ст. 1 закона №349-ФЗ от 27.11.2017г. предпринимателям предоставлена возможность вычитать из начисленного налога ЕНВД затраты на покупку онлай-кассы в сумме не превышающей 18 тысяч рублей.

Расходы могут включать в себя не только стоимость самого кассового аппарата, но и фискального накопителя, программного обеспечения, затраты на настройку кассы, ее модернизацию, в случае необходимости.

Также для того, чтобы воспользоваться вычетом, необходимо будет соблюсти некоторые правила:

• касса должна быть включена в официальный реестр ФНС и зарегистрирована в местной налоговой.
• она должна использоваться в деятельности, облагаемой ЕНВД.
• затраты на покупку кассы не предъявлялись к возмещению ранее и не включались в состав расходов по иным системам налогообложения.

Учесть затраты на покупку онлайн-кассы можно будет не ранее, чем она зарегистрирована в налоговой. К примеру, регистрируем в марте 2019 года, к вычету ставим во втором квартале 2019 года.

В том случае, если начисленная сумма налога окажется меньше, чем сумма понесенных расходов, то их остаток можно будет учесть в последующих налоговых периодах. Об этом сказано в официальном письме налоговой №СД-4-3/7542@ от 19.04.2018 г.

Как отчитывается ИП на вмененке

Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.

ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:

• до 20 числа первого месяца квартала нужно представить в налоговую за прошедший квартал;
• ИП с работниками нужно представлять .

Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.

Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в этом году в нее внесены изменения. Появился новый 4 раздел, в котором можно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появилась и в 3-ем разделе. Также внесены незначительные изменения и в титульный лист.

В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.

Инструкция

ИП, которые находятся на ЕНВД, не обязаны вести бухгалтерский учет. При этом Налоговым кодексом предусмотрено ведение учета ИП, но в какой именно форме не указано. В частности, специальной книги учета доходов и расходов для плательщиков ЕНВД не предусмотрено. Для налоговых органов она также не представляет особого интереса, т.к. ни величина доходов, ни величина расходов на сумму налогов к уплате не влияет. Несмотря на то, что ИП не обязаны вести учет, они могут это делать для личных целей, чтобы отслеживать динамику поступления выручки.

ИП нп ЕНВД обязаны вести учет физических показателей, по которым производится расчет налоговой базы. Они варьируются в зависимости от вида деятельности. Например, для бытовых услуг в качестве физического показателя выступает количество работников. Таким предпринимателям необходимо вести учет количества работников и табель рабочего времени. Для розничной торговли налогооблагаемая база зависит от торговой площади. Поэтому ИП должен иметь договор аренды, в котором содержится информация о площади помещения или документы, которые подтверждают право собственности на него.

Согласно нововведению 2012 года, ИП обязаны соблюдать кассовую дисциплину. Это значит, что они должны выписывать приходные и расходные ордера по всем наличным операциям, а также вести учет товарных чеков. Но так как вся выручка ИП относится к его личным средствам, предпринимателям предоставлены некоторые послабления по сравнению с ООО. Так, они могут установить нулевой лимит остатка наличных и не сдавать превышающие его поступления в кассу, ИП могут не хранить всю наличность в кассе и не оприходовать поступающие деньги. При наличии кассового аппарата ИП должен вести книгу кассира-операциониста.

ИП на ЕНВД может уменьшить сумму вмененных налогов на уплаченные страховые взносы за себя или за работников. Поэтому ему необходимо сохранять квитанции об уплате данных зарплатных налогов или иметь возможность предоставить выписку со своего банковского счета.

Если ИП является работодателем, то он должен иметь полный спектр документации, связанной с привлечением наемных сотрудников. Перечень кадровой документации включает в себя правила трудового распорядка; должностные инструкции; штатное расписание; приказы о приеме на работу; учет трудовых книжек; положения об оплате труда и персональных данных; график отпусков и пр.

Обратите внимание

Если компания совмещает ЕНВД и другой налоговый режим (ОСНО или УСН) она должна вести раздельный учет получаемой выручки. При этом для тех, кто сочетает ЕНВД и ОСНО, либо УСН доходы минус расходы, необходимо вести еще и раздельный учет доходов.

Полезный совет

За отсутствие документов, которые подтверждают достоверность учета физических показателей, может грозить штраф со стороны налоговых органов. Но оштрафовать ИП на ЕНВД, который не ведет КУДиР налоговики не могут, за это не предусмотрена ответственность.

В настоящее время у граждан имеется возможность получить в собственность участок земли, которая относится к категории сельскохозяйственного назначения. Если вы владелец такого участка и собираетесь вести хозяйственную деятельность на нем, то должны знать, что ее вид может быть ограничен разрешенным использованием.

Инструкция

На землях сельскохозяйственного назначения их собственник или арендатор имеет право действовать только в рамках регламентов, утвержденных для этой категории земель и целевого назначения участка, которое было определено при оформлении документов на него. Участок вам мог быть предоставлен, в частности, для ведения личного подсобного или крестьянско- хозяйства, сельскохозяйственного производства, животноводства, садоводства, огородничества или для дачного строительства.

Для каждого из этих видов деятельности существуют регламенты, ограничивающие ведение хозяйственной деятельности на данных участках. Так, если вид разрешенного использования вашего земельного участка – «для сельскохозяйственного производства», то вы можете производить на нем обработку земель и сельскохозяйственных культур. На этой земле можно строить предприятия по хранению и переработке сельхозпродукции, использовать ее как пашню, под насаждения или для животноводства.

В том случае, когда участок получен «для дачного строительства», на нем можно возвести дачный жилой дом с правом регистрации или некапитальное строение без права регистрации и хозяйственные постройки. На вы имеете право на выращивание плодов и ягод, овощей, картофеля, бахчевых и других сельскохозяйственных культур. Практически также вы можете вести и на землях, выделенных для садоводства.

Но вот участок, предназначенный под огород, не предусматривает строительство на нем капитальных жилых строений и выращивание многолетних плодовых культур. Да и право возведения некапитального жилого строения и хозяйственных строений и сооружений предоставляется в зависимости от разрешенного использования земельного участка, определенного при зонировании территорий.

Полезный совет

При желании вы можете изменить разрешенное использование земельного участка в рамках одной категории. Для этого вам нужно будет написать заявление в администрацию муниципального образования и собрать необходимый пакет документов.

Многие предприниматели останавливают свой выбор именно на упрощенной системе налогообложения. Она позволяет максимально сократить перечень документации, который должен вести ИП.

Вам понадобится

• - КУДиР;
• - кассовая книга;
• - первичные документы;
• - кадровые документы.

Инструкция

Перечень документов, который необходим ИП для ведения деятельности на УСН, можно разделить на несколько групп. Это та, которая связана с налоговым учетом, с работой с клиентами и наемными работниками. От бухгалтерского учета ИП освобождены.

Основным регистром, который фиксирует поступления и расходные операции ИП, является КУДиР. В ней фиксируются все поступления в кассу и на расчетный счет ИП, которые служат основой для расчета налогооблагаемой базы. При этом ИП на УСН-6% не обязаны вести учет расходов. По новым правилам КУДИР не заверяется в налоговой, но предприниматель должен быть готов предъявить ее в любой момент по запросу.

Система ЕНВД (единый налог на вмененный доход) применяется ИП малого или среднего уровня бизнеса. Перейти на режим можно добровольно при регистрации или в любом периоде ведения деятельности. Выбрать систему при регистрации не всегда оправдано. Платить единый налог необходимо со дня постановки на учет лица как плательщика ЕНВД.

Успешность применения специальной системы основана на особенностях условий, при реализации которых предприниматели:

• Должны уплачивать только фиксированную сумму, не зависящую от величины полученного дохода.
• Имеют возможность снизить налог на обязательные платежи во внебюджетные фонды.
• Могут не использовать ККМ при расчетах с населением при получении дохода.
• Имеют возможность иметь в штате минимальное число счетных работников благодаря отсутствию значительных требований к учету.

Фиксированные суммы, которые необходимо платить при вмененке, позволяют планировать расходы. При определении затрат учитываются ежегодные индексации коэффициентов-дефляторов, влияющие на величину налога. Какие суммы обязательств необходимо платить в новом календарном году требуется узнавать в ИФНС.

Применение ЕНВД оправдано для розничной торговли и аналогичных видов деятельности при условиях:

• Наличия больших оборотов дохода.
• Отсутствия значительной прибыли, позволяющей иметь большой штат работников для ведения учета.
• Отсутствия возможности ведения подробного номенклатурного учета.

Предприниматели на вмененке должны вести учет только физического показателя, лежащего в основе вмененного дохода. Что такое физический показатель? Это величина численности работников, числа мест, транспортных единиц, метража и иных параметров, по размеру или количеству которых определяется сумма вмененного дохода. Предприниматель не может самостоятельно выбрать параметр. Определение показателя находится в ведении законодательства.

Как воспользоваться правом применить систему

В случае соответствия данных ИП требованиям лицо может перейти на режим путем подачи уведомления. Регистрация ИП как плательщика ЕНВД производится в течение 5 дней. По окончании срока предприниматель может получить уведомление о постановке на учет.

Встать на учет и применить систему можно сразу после подачи уведомления. Если первый расчетный квартал оказался неполным, платить налог необходимо пропорционально дням периода.

Ограничения применения системы

Режим имеет налоговые послабления, что определяет ограничительные требования к налогоплательщикам. Встать на учет по ЕНВД предприниматель имеет право при выполнении условия по ограничению числа сотрудников.

Штат наемных работников не должен превышать 100 человек. Для расчета принимается штат всех сотрудников ИП вне зависимости от числа совмещаемых режимов. Какие категории работников учитываются в среднесписочной численности, можно узнать из инструкций органов Статистики.

Кроме ограничения численности, регистрация в качестве плательщика ЕНВД не применяется для деятельности:

• По организации общепита в лечебных и социальных учреждениях.
• Ведения медицинских или образовательных заведений.
• По передаче в аренду заправочных станций.

Для отсутствия нареканий со стороны ИФНС и возникновения возможных проблем при подаче отчетности надо выбрать, какие виды деятельности будут применяться у ИП. Ряд кодов используется только для вмененки, что необходимо учесть при регистрации.

Внимание! Применение режима доступно для ограниченных видов деятельности, установленных по регионах.

Востребованные виды деятельности для ведения ЕНВД

Распространенными видами, которые попадают под налогообложение, являются:

• Розничная торговля с населением и предприятиями, приобретающими товары для личного пользования. Размер зала ограничен в пределах в 150 кв. м.
• Оказание бытовых услуг физическим лицам.
• Услуги транспортных перевозок при условии ограничения единиц техники в количестве 20 штук.
• Иные виды, выбрать которые разрешено региональными законами.

Предприниматель на вмененке имеет возможность применять несколько видов вмененной деятельности, при использовании которых необходимо платить налог по каждому типу работ или услуг. В декларации разные виды доходности потребуется рассчитать отдельно. По каждому виду необходимо встать на учет и пройти регистрацию как плательщика ЕНВД.

Налоговые льготы режима

Предприниматель при ведении системы получает освобождение от налогообложения:

• НДФЛ, уплачиваемого при реализации общеустановленного режима. За лицом сохраняется обязанность налогового агента по уплате НДФЛ с вознаграждений работников.
• Налога, уплачиваемого на имущество, используемого в получении дохода. Если имущество относится к объектам недвижимости, в отношении которых установлен порядок обложения, налог уплачивается. Здания должны иметь установленную кадастровую стоимость и указаны в реестре облагаемых объектов.
• НДС, начисленного потребителям товаров, работ, услуг. Исключение составляет налог, уплаченный при ввозе на территорию страны.

Льгота не применяется в отношении обязательств, которые ИП платит как физическое лицо – транспортного и налога на землю. Не освобождаются предприниматели от уплаты начислений на вознаграждение работников. В обязательном порядке ИП должен платить отчисления на собственное пенсионное и медицинское страхование.

Налогообложение при ЕНВД

Величина налога и состав разрешенных типов деятельности отличаются в каждом отдельном регионе.

ИП должен платить единый налог, сумма которого зависит от параметров:

• Базовой доходности, установленной отдельно для каждого вида деятельности.
• Физического показателя, величина которого определяет кратность вмененного дохода.
• Корректирующих коэффициентов К1 и К2, одинаковых для разных форм деятельности.
• Сумм, снижающих величину начисленного налога.

Отчетность представляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода (квартала). Отчетность подается со дня регистрации вмененщика. Уплата производится не позднее 25 числа месяца. Если даты приходятся на нерабочие дни, срок переносится на следующую рабочую дату.

Внимание! Срок подачи декларации позволяет ИП рассчитать уплаченные в фонды взносы и снизить налог на размер платежей.

Резервы для снижения налога

Законодательство предоставляет возможность снизить единый налог на отчисления в фонды:

• При наличии работников – на суммы, начисленные с вознаграждения и уплаченные в фонды. Предельная сумма снижения имеет ограничение в размере 50% обязательства.
• При отсутствии у ИП работников – на взносы, уплаченные в ПФР на собственное страхование. Величина обязательства по ЕНВД снижается на всю сумму отчислений.

Для снижения налога необходимо планировать платежи в фонды. Для равномерного уменьшения сумм в каждом квартале отчисления в фонды платят ежеквартальными частями. Предельный срок для платежа предпринимателя на собственное страхование наступает 31 декабря. Оптимальным вариантом служит разбивка платежей на квартальные взносы.

Внимание! Снизить обязательства можно только на суммы, уплаченные в конкретном налоговом периоде (квартале).

Возможность совмещения режимов

Одним из преимуществ ЕНВД служит возможность совмещения режима с другими формами. Что такое совмещение и насколько выгодно организовать учет?

Объединение позволяет:

• Правильно использовать резервы ИП для оптимизации налогообложения.
• Отсутствие необходимости в регистрации при потребности ведения форм деятельности, попадающей под разные режимы обложения дохода.
• Упрощенно перейти на общий или упрощенный режим при отказе применения ЕНВД.

Для прекращения использования учета в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление. На процедуру снятия с регистрации плательщика ЕНВД налоговым органам предоставлено 5 дней. Рассчитать окончательный налог необходимо пропорционально дням квартала. Определить, какие суммы необходимо уплатить, можно в ИФНС.

Утрата права на использование режима

Если ИП превысил допустимые нормы численности работников, теряется право на ЕНВД, что влечет автоматический переход на общий режим или УСН, если система принята ранее.

Потребуется произвести действия:

• Представить отчетность по общей или упрощенной системе с обложением дохода.
• Внести необходимые налоги. Платить допускается с учетом платежей единого налога при условии совпадения бюджетов. В ином случае переплаченные суммы нужно вернуть на счет.
• Рассчитать и платить положенные пени.

Внимание! Для предотвращения превышения лимита численности работников необходим ежемесячный расчет.

ЕНВД – режим, который желает использовать в отношении своей деятельности большинство компаний.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Основные моменты

Разберем основные нюансы использования режима, обратившись к законодательству, действующему в 2019 году.

Преимущества режима

К плюсам использования можно отнести такие факторы:

Так снижают сумму налоговой базы. К1 – коэффициент, позволяющий учитывать все изменения в потребительской цене на продукцию в РФ в предыдущем периоде.

К2 – коэффициент, который корректирует базовую доходность, и учитывает совокупность осуществления деятельности компании:

• сезон;
• график работы;
• размер прибыли;
• ассортимент продукции;
• место осуществления деятельности и т. д.

Порядок перехода

ЕНВД – режим налогообложения, который с 2013 года стал добровольным. Представляет собой единый налог на вмененный доход и применяется исключительно в том случае, когда компания ведет деятельность, что облагается вмененным налогом.

То есть, переводится на налоговую систему не фирма, а отдельный вид ее деятельности. Если налогоплательщик нарушает в течение налогового периода один из критериев, указанных в , он становится по умолчанию плательщиком ОСНО, если своевременно не заявит о применении УСН.

Переход с режима ЕНВД в таком случае осуществляется с начала следующего квартала. В таком случае уплата налогов ЕНВД осуществляется в соответствии с правилами, что предусмотрены для вновь созданной или поставленной на учет компании.

Перейти на ЕНВД можно при регистрации фирмы в качестве юрлица или ИП в течение 5 дней с момента постановки на учет организации (), а также с начала нового года.

Утрачивается право использовать вмененку в таких случаях:

• компания прекратила вести деятельность, что облагается единым налогом на вмененный доход;
• фирма нарушила одно из обязательных условий;
• властями внесено изменения в нормативные акты (исключено тот вид деятельности, в отношении которого используется ЕНВД из общего перечня).

Если организация теряет право на применение ЕНВД, плательщику стоит сняться с учета в течение 5 дней.

Плательщики

Плательщиками ЕНВД могут быть как юридические, так и физические лица (ИП), которые ведут деятельность, облагаемую вмененкой. Уплата налога осуществляется в независимости от того, каков размер выручки зафиксирован.

Список видов деятельности, в отношении которых можно использовать ЕНВД (ст. 346.26 НК):

• предоставление услуг бытового характера, которые есть в классификаторе ОКУН;
• оказание услуг ветеринарии;
• выполнение ремонта, техобслуживания и мойка автомобилей;
• услуги по передаче на временное использование места для стоянки машин, а также хранение ТС на платной стоянке (кроме штрафной стоянки);
• перевозка пассажиров и грузов при том условии, что компания не имеет больше 20 единиц транспорта, который используется в целях транспортировки;
• осуществление розничной торговли через торговую точку, если площадь ее не превышает 150 м.кв.;
• осуществление торговли в розницу через стационарные точки, где отсутствует торговый зал, а также нестационарные точки;
• предоставление услуг в сфере общепита через фирму, занимающуюся организацией общепита, если отсутствует помещение для посетителей или площадь зала не превышает 150 м.кв.;
• если фирма распространяет наружные виды рекламы на рекламных сооружениях;
• если предприятие размещает рекламу на транспорте;
• предоставление услуг по размещению на временное проживание, если площадь помещения не превышает 500 м.кв.;
• предоставление во временное использование торгового места в стационарном зале торговли, в помещении общепита, где отсутствует зал для посетителей;
• предоставление услуг по передаче для временного использования земельного участка для осуществления торговли или расположения объекта общественного питания.

Есть ряд ограничений, когда предприятие не сможет использовать ЕНВД:

Если предприниматель ведет деятельность в рамках одного субъекта РФ, тогда нет необходимости становиться на учет по каждому виду деятельности.

Но если компания имеет обособленные подразделения, которые ведут деятельность, облагаемую ЕНВД в разных регионах, регистрироваться в каждом территориальном округе необходимо.

Разграничим уплату налогов плательщиками ЕНВД. Приведем таблицу:

Законные основания

Порядок применения ЕНВД установлен в . При составлении декларации стоит ориентироваться на письма, утвержденные Министерством финансов, а также на данные арбитражной практики.

Список видов деятельности, в отношении к которой может использоваться спецрежим, содержится в ст. 346.26 НК. Значения коэффициентов, что учитывается при расчетах сумм налогов, оговорены в .

Определение налогоплательщиков имеется в ст. 346.28 НК. Объект обложения налогом (вмененный доход плательщика) и база налога (величина вмененной прибыли) устанавливается .

О налоговом периоде упоминается в , а о налоговой ставке – . Правила перечисления и сроки внесения сумм предусмотрены .

Условия применения ЕНВД в различных регионах России

Систему налогообложения ЕНВД плательщики могут применять по решению местных властей. За муниципальными органами остается право утвердить или отменить виды деятельности, в отношении которых используется вмененка.

Например, в Москве такого права вовсе нет, тогда как в Подмосковье предприятия имеют возможность стать плательщиками ЕНВД. Региональными властями регулируются условия применения ЕНВД по доходу компании.

Районные уполномоченные структуры могут выбрать один, несколько или все виды деятельности из общего списка, в отношении которых будет использоваться налоговая система.

Такие же правила действуют и при установлении корректировочного коэффициента – за субъектами РФ остается право его регулировать.

Если компания желает использовать спецрежим, она в обязательном порядке должна стать на учет в качестве плательщика ЕНВД в региональных налоговых структурах.

Для ООО

Компания может уменьшать сумму налога на величину перечисленных взносов на страхование и выплат пособий, но не больше чем на 50% ().

Основные условия применения системы для юридического лица:

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Если ИП не имеет наемного персонала (а значит, не перечисляют суммы налога за работников), то получает право уменьшать суммы налогов ЕНВД на размер перечисленных взносов в Пенсионный и другие фонды без ограничения.

При наличии сотрудников такого права нет. В таком случае предприниматель может уменьшать сумму налога на размер соцперечислений на сотрудников не более чем на 50%. На себя выплаты учитываться не будут.

Если вы уменьшаете ЕНВД на себя, то стоит учесть, что разделению выплаты в соцфонды по кварталам не подлежат. То есть, при единовременной уплате взносов сумма налога будет также уменьшена сразу.

Условия использования спецрежима для ИП:

Особенности при переходе

Есть некоторые особенности, которые не помешает знать налогоплательщикам ЕНВД. Это позволит не нарушать законодательства и при возможности сэкономить часть прибыли, из которой не перечисляется вмененный налог.

При осуществлении розничной торговли

Какие условия применения ЕНВД при розничной торговле? Если она осуществляется через магазин или павильон, площадь которых не больше 150 м.кв. по каждому объекту торговой фирмы, то применение ЕНВД возможно.

Но при нарушении такого условия право на использование вмененки утрачивается. Обратите внимание, что к площади торговых залов относится и арендуемое помещение.

Видео: ЕНВД, уменьшить — как и на что?

Площадь определяют в соответствии с инвентаризационными и правоустанавливающими документами.

Если стационарный объект с торговыми залами сдается частями (согласно нескольким договорам аренды) одной фирме, то при работе на ЕНВД арендатор должен учесть суммарную площадь всех помещений, что используются в торговых целях и определены в соответствующей документации.

Налоговым инспектором может проводиться проверка торговых помещений. Применение ЕНВД не допустимо в случае реализации:

подакцизной продукции (автомобильного бензина, дизельного топлива, алкоголя);

• грузового транспорта;
• прицепов;
• продукции по образцам или каталогу за пределами торговых сетей;
• льготных медикаментозных препаратов;
• товара собственного изготовления.

Если продажа или изготовление осуществляется через торговые автоматы, то такую деятельность можно считать розничной торговлей.

Налогоплательщик ЕНВД могут отказаться от использования контрольно-кассовой техники, если:

• покупателям выдаются бланки строгой отчетности (при наличном расчете);
• покупателям выдается документация, что подтвердит прием денег за продукцию/работу.

При грузоперевозках

Облагается вмененным доходом также грузо- и пассажироперевозка. Не нужно перечислять вмененный налог, если за свои услуги компания не получает оплату, ведь в таком случае организация не ведет никакой деятельности.

Это касается, например, доставок грузов в офисы со складов. Если же предприятие доставляет товар за деньги и заключено , то такая деятельность будет налогооблагаемой.

При наличии суммы налога не исчисляют. В соответствии с правилами , в договоре купли-продажи может оговариваться транспортировка товара, что не относится к категории транспортных услуг.

Для того чтобы избежать необходимости платить налог, включайте в цену продукции доставку.

Если реализуются транспортные услуги

Налогоплательщиками ЕНВД могут быть те предприниматели и организации, на балансе которых числится не больше 20 транспортных средств. Если превышено лимит 20 ТС, то компания будет переведена на ОСНО или УСНО.

Использовать можно не только собственный транспорт, но и тот, что предоставлен по . При расчетах не учитывают те виды техники, что используются для иных целей.

Транспорт, что передан в пользование другой организации на определенное время по , не будет учитываться.

Закон «О бухгалтерском учете» предписывает предпринимателям ведение бухучета, где отражается информация об экономической деятельности. Данным нормативным актом предусмотрено, что ИП, которые используют ЕНВД, освобождаются от обязанности вести учет по доходам и расходам, берутся в расчет только физические данные и ряд показателей.

Налоговый режим по системе ЕНВД отличается некоторыми нюансами. Объектом налогообложения является вмененный доход. Его размер определяется величиной базовой доходности в соответствии с конкретными физическими показателями и типами деятельности. Но как правильно вести бухучет ИП на ЕНВД в 2017 году?

Указанный налоговый режим предполагает принимать к сведению физические показатели и изменения данных на протяжении отчетного периода.

Учитываемые цифровые данные определяются характером деятельности. В торговой сфере они зависят от объема торговой площади или числа торговых мест; в сервисной службе (бытовой, ветеринарной, техническом обслуживании) – числа работников; при грузовых перевозках – от числа автомобилей, при перевозе пассажиров – количества посадочных мест.

При изменении физических величин их учитывают с начала периода, в котором они произошли. Законодательством не предписываются способы ведения учета. Рекомендуется отражать те показатели, что используются по каждому виду «вмененной» деятельности, их количество.

Предпринимателям нужно вести унифицированные или самостоятельно разработанные таблицы (первичные документы), в которые они будут вносить изменения. Записи должны подтверждаться документами, такими, например, как ведомость по учету рабочего времени, техпаспорта на транспорт, акты на аренду объектов и другие.

У предпринимателей, нанимающих работников, принимается в расчет учет кадров, наличие информации о страховых взносах и оплате труда.

С сотрудниками необходимо заключить трудовые или гражданско-правовые соглашения. Работникам, принятым на основании трудового договора, нужно иметь обязательные кадровые документы, быть зарегистрированными в фондах: пенсионном и социального страхования. В указанные учреждения ежеквартально представляются отчетные документы о начислениях и уплате взносов.

Исходя из собственного желания, предприниматель может вести простой учет с целью контроля над состоянием финансов в своем бизнесе. Он делает это самостоятельно или привлекает профессионального бухгалтера из своих потребностей и резервов.

ЕНВД в бухгалтерии

Получение фактической прибыли предпринимателем и расходы не оказывает влияния на величину налога вмененного дохода.

Организации, использующие вмененный доход, должны соблюдать правила бухучета. Его объектами являются доходные и расходные операции предприятия.

ЕНВД, как льготная система налогообложения, создана с целью, поддержать малый бизнес. Законом предусматривается упрощенный вариант ведения учета предприятиями, которые попадают в эту категорию.

Индивидуальные предприниматели наделены правом бухгалтерской отчетности двумя вариантами:

• на базе общих оснований;
• по упрощенному порядку.

У второго способа преимущество в том, что он освобождает от детального раскрытия информации. Не рассматривается как основание перерасчета происшедшие изменения за минувшие периоды. Исправление значительных ошибок за прошлые периоды не оказывает влияния на сведения о настоящих доходах и расходах.

Малым предприятиям дается возможность представлять бухгалтерский отчет упрощенной формы при таких условиях:

• количество работников — до 100 человек;
• прибыль — до 800 млн. рублей;
• долевое участие юридических лиц в уставном капитале — до 25%.

Отчетный документ содержит:

1. данные выручки от обычной деятельности;
2. расходы от себестоимости операций по продажам, коммерческих и управленческих расходов;
3. величина процента по уплате при наличии кредита
4. прочие расходы;
5. сумма начисленного налога на прибыль

Бухгалтерская отчетность сдается до конца марта.

Таким образом, бухгалтерский учет для индивидуальных предпринимателей на ЕНВД необязателен, предприниматели могут это делать по собственному желанию.